📌 Ce qu'il faut retenir :
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L’amortissement dégressif est une méthode comptable permettant d’amortir un bien plus rapidement lors des premières années de son utilisation.
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Contrairement à l’amortissement linéaire, le montant de l’amortissement diminue chaque année, car il est calculé sur la valeur résiduelle du bien.
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Ce mode d’amortissement est réservé aux biens neufs ayant une durée d’utilisation d’au moins 3 ans, comme certains équipements, machines ou matériels informatiques.
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Le taux d’amortissement dégressif se calcule en appliquant un coefficient au taux linéaire, par exemple 1,25 (3 à 4 ans), 1,75 (5 à 6 ans) ou 2,25 (7 ans et plus).
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Ce mécanisme permet de réduire davantage le bénéfice imposable au début de la vie du bien, ce qui peut baisser les impôts sur le bénéfice de l’entreprise.
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Lorsque l’amortissement dégressif devient moins avantageux que le linéaire, l’entreprise doit basculer sur l’amortissement linéaire pour terminer l’amortissement du bien.
Qu’est-ce que c’est ?
L’amortissement dégressif est optionnel et ne peut être utilisé que pour des biens amortissables sur une durée de 3 ans minimum (ordinateurs, matériel médical, etc.).
Contrairement à l’amortissement linéaire, il consiste à déduire une annuité dont le montant est décroissant sur la durée d’amortissement du bien. En effet, il va permettre de constater une dépréciation plus rapide d’un bien durant les premières années. C’est-à-dire que la somme amortie va être plus importante durant le début de la période.
Quels sont les taux en vigueur ?
Le taux de l’amortissement dégressif correspond au taux de l’amortissement linéaire multiplié par le coefficient d’amortissement. Ce dernier dépend de la durée d’utilisation du bien. En effet, il sera de :
- 1,25 pour une durée de 3 à 4 ans ;
- 1,75 pour une durée de 5 à 6 ans ;
- 2,25 pour une durée de 7 ans ou plus.
Prenons un exemple. Pour amortir l’achat d’un bien de 10 000 € d’une durée de vie de 4 ans, le taux d’amortissement sera de : (100/4) x 1,25 = 31,25%.
Comment se calcule un amortissement dégressif ?
Pour le calcul, il faut prendre en compte la base amortissable. C’est la valeur nette comptable (VNC), à savoir : la valeur d’origine à laquelle on soustrait la somme des amortissements depuis l’acquisition.
Ainsi, si nous reprenons notre exemple :
- Première année : 10 000 x 31,25% = 3 125 €valeur nette comptable : 10 000 – 3 125 = 6 875 €
- Deuxième année : 6 875 x 31,25% = 2 148 €valeur nette comptable : 6875 – 2148 = 4 727 €
Et ainsi de suite, jusqu’à atteindre une valeur comptable égale à 0 à la fin de la durée d’amortissement.
Important : lorsque le résultat de l’amortissement dégressif devient inférieur au résultat de l’amortissement linéaire, il faut repasser à ce dernier.
De plus, à l’inverse de l’amortissement linéaire, l’amortissement dégressif ne démarre pas à la date d’utilisation mais à celle d’acquisition. Si vous acquérez votre bien en cours d’année, il faudra calculer le prorata temporis en mois.
L’amortissement d’un bien est un sujet complexe à traiter. Pour être sûr de faire les meilleurs choix pour votre entreprise et optimiser vos investissements, nous vous recommandons fortement d’être accompagné par un expert-comptable.
FAQ - Questions fréquentes sur Gérer la comptabilité de son entreprise
- Qu’est-ce que l’amortissement dégressif ?
- L’amortissement dégressif est une méthode comptable qui permet de déduire une part plus importante de la valeur d’un bien lors des premières années d’utilisation, puis des montants de plus en plus faibles au fil du temps.
- Quelle est la différence entre amortissement linéaire et dégressif ?
- L’amortissement linéaire répartit le coût d’un bien de manière égale sur toute sa durée d’utilisation, tandis que l’amortissement dégressif permet de déduire davantage au début et moins les années suivantes.
- Quels biens peuvent être amortis en dégressif ?
- L’amortissement dégressif concerne principalement certains biens d’équipement neufs comme des machines, du matériel informatique ou des installations techniques ayant une durée d’utilisation d’au moins trois ans.
- Comment calculer le taux d’amortissement dégressif ?
- Le taux se calcule en multipliant le taux d’amortissement linéaire par un coefficient dépendant de la durée d’amortissement du bien (1,25 ; 1,75 ou 2,25 selon la durée).
- Pourquoi choisir l’amortissement dégressif ?
- Ce mode d’amortissement permet de réduire plus rapidement le bénéfice imposable au début de la vie du bien, ce qui peut alléger la charge fiscale et soutenir les investissements de l’entreprise.
- Peut-on passer du dégressif au linéaire ?
- Oui. Lorsque l’annuité calculée en dégressif devient inférieure à celle du linéaire, il est obligatoire de basculer vers l’amortissement linéaire pour terminer l’amortissement du bien.
Cet article a été écrit par
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